广西壮族自治区财政厅行政处罚决定书

桂财监〔2025〕89号

当事人：广西江山会计师事务所有限公司

统一社会信用代码：914503007821433471

地 址：广西桂林市中山中路盛业大厦10楼8号

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）的相关规定，本厅对你所2023年1月至2024年6月的执业质量情况进行了检查。现将查出的违法事实作出如下处罚决定：

一、违法事实

（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。
1.你所出具的桂江山审字（2024）023号审计报告（业务收费18,000元），被审计单位执行《企业会计准则》，长期股权投资期末余额43,506.40万元，占资产总额51.46%，被审计单位持有公司、公司、公司3家公司100%股权，未将上述3家子公司纳入合并范围编制合并财务报表，你所未保持应有的职业怀疑，未关注财务报表的完整性、合理性；预付账款均未取得回函，对未回函金额执行替代测试不足，对账龄3年以上款项未执行进一步审计程序核查长期未结算账户合理性，检查是否存在成本费用挂账情况；其他应付款对未回函金额执行替代测试不足；其他应收款未对往来款项的性质进行核实和记录，期末对子公司公司其他应付款、其他应收款双边挂账，未就其合理性获取充分适当的审计证据，未执行减值测算；营业收入未复核企业收入确认会计政策，并结合收入确认政策及时点关键性证据（如交房单等），对收入执行真实性、完整性及截止性查验；未对租赁收入进行测算；存货—房地产完工产品本期新增变动未进行细节测试，未执行存货计价测试、减值测试；销售费用、管理费用未按具体费用类型与收入进行结构占比变动分析，未进行相应科目的勾稽核对。
2.你所出具的桂江山审字（2024）013号审计报告（业务收费33,000元），交易性金融资产以历史成本计量，未按照《企业会计准则》规定按公允价值进行后续计量，未获取充分适当的审计证据核实该金融资产的列报分类是否恰当；应交税费未执行测算程序；营业收入未分析主要客户的收入结构及变动情况，未复核企业收入确认会计政策，并结合收入确认政策及时点关键性证据，对收入执行真实性、完整性及截止性查验，未获取主要客户重大交易合同等充分适当的审计证据；营业成本未获取形成依据，未按具体销售品类实施分析程序；存货、应收账款、其他应收款，均未执行减值测试。
（二）审计意见不恰当。

1.你所出具的桂江山审字（2023）036号审计报告（业务收费4,000元），被审计单位执行《小企业会计准则》，长期股权投资期末余额336.69万元，占资产总额19%，未将公司（被审计单位持股100%）、公司（被审计单位持股100%）、公司（被审计单位持股50%）3家子公司纳入合并范围编制合并财务报表，你所未保持应有的职业怀疑，未关注财务报表的完整性、合理性，未获取或了解被投资单位财务状况，未对上述对外投资执行减值测算；长期股权投资—公司（被审计单位持股30%）期末余额111.69万元，该子公司已于2022年9月28日注销，未根据《小企业会计准则》确认长期股权投资实际损失，财务报表存在重大错报，错报金额超过重要性水平（12.75万元），审计报告发表标准无保留意见不恰当。
此外，预收账款—*公司询证函显示回函不符，被函证单位未在回函中说明不符金额和原因，你所未执行进一步审计程序进行核查；其他应付款执行替代测试不足；营业收入产品均销售给关联方，毛利率高达90%，未对商品销售价格的合理性及公允性执行进一步审计程序，未结合收入确认政策获取时点关键性证据，对收入执行真实性、完整性及截止性查验；管理费用与上年相比变动较大，未执行进一步审计程序核查异常变动的原因及合理性。

2.你所出具的桂江山审字（2024）010号审计报告（业务收费16,500元），被审计单位持有公司、公司100%股权，其财务报表以《小企业会计准则》为编制基础不恰当，不符合《小企业会计准则》第二条“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外:……（三)企业集团内的母公司和子公司”的规定，你所未保持应有的职业怀疑，未关注被审计单位财务报表编制基础的合理性；被审计单位未将上述2家子公司纳入合并范围编制合并财务报表，你所未关注财务报表的完整性、合理性；根据中国银行询证函回函显示，存在“冻结/圈存”501.85万元,未执行进一步审计程序核查其使用受限情况，可能导致现金流量表列报存在重大错报，且未披露资金受限情况；将一年以上长期借款500万元（借款期限为2023年9月19日至2026年9月19日）列报在“短期借款”项目不恰当，财务报表列报存在重大错报，错报金额超过重要性水平（76.42万元）。上述事项产生或可能产生的错报对被审计单位2023年度财务报表产生的影响重大且具有广泛性，审计报告发表标准无保留意见不恰当。

此外，银行存款中国农业银行询证函回函金额0.42万元，与银行流水对账单余额、银行存款明细表余额差异263.01万元，未对重大异常情况执行进一步审计程序；在建工程未实施实地勘察程序；未对存货成本的归集、分摊和结转进行测算，缺乏对存货成本核算流程等必要审计说明；营业成本未按具体销售品类实施分析程序；未对其他应付款—*局执行进一步审计程序，检查长期挂账的原因，未获取债务形成的依据。

以上违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第三十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条第一项、第三项，不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十一条、《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条的规定。

二、处罚决定

针对你所上述违法事实，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十七条第一款的规定，结合行政处罚裁量权基准，本厅决定给予你所警告、没收上述4份报告违法所得71,500元的行政处罚。

你所应自收到本处罚决定书之日起15日内，按本行政处罚决定书及其随同的《广西壮族自治区非税收入电子缴款通知书》缴款。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，依法向广西壮族自治区人民政府申请行政复议，或在收到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

广西壮族自治区财政厅

2025年9月23日